Prenesená daňová povinnosť: Všetko, čo potrebujete vedieť

Čo je prenesená daňová povinnosť?

Prenesená daňová povinnosť (RPDP) znamená, že namiesto dodávateľa priznáva a platí DPH odberateľ. Uplatňuje sa na niektoré cezhraničné transakcie v rámci EÚ a na niektoré tuzemské transakcie v rámci Slovenska.

V tomto článku sa sa budeme ďalej venovať tuzemskému prenosu daňovej povinnosti. Tento režim upravuje zákon o DPH, konkrétne v ustanoveniach § 69 ods. 12.

Prenesená daňová povinnosť: Na čo sa vzťahuje?

Režim prenesenej daňovej povinnosti platí za dvoch podmienok:

1. Obchod je medzi dvoma platiteľmi DPH: Transakcia, pri ktorej sú obe strany, teda dodávateľ aj odberateľ, registrovanými platiteľmi DPH.
2. Miesto dodania tovaru alebo služby je v tuzemsku: Tovar alebo služba sú dodané alebo poskytnuté na území Slovenskej republiky.

Režim prenesenej daňovej povinnosti sa vzťahuje na špecifické komodity a odvetvia, a to na:

• dodanie kovového odpadu a kovového šrotu,
• prevod emisných kvót skleníkových plynov,
• dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti, ktorú sa dodávateľ rozhodol zdaniť podľa 38 ods. 8 zákona o DPH,
• dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti, ktorá bola predaná dlžnou osobou uznanou súdom alebo iným štátnym orgánom v konaní o nútenom predaji,
• dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa, pri výkone práva z tejto záruky,
• dodanie tovarov patriacich do kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka (napríklad obilniny, rôzne zrná, semená a plody), ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra,
• dodanie tovarov patriacich do kapitoly 72 Spoločného colného sadzobníka (železo, a oceľ) a do položiek 7301, 7308 a 7314 Spoločného colného sadzobníka (niektoré výrobky zo železa alebo z ocele) okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra,
• dodanie mobilných telefónov, ktoré sú vyrobené alebo prispôsobené na použitie v spojení s licencovanou sieťou a fungujú na stanovených frekvenciách bez ohľadu na to, či majú alebo nemajú iné využitie, ak základ dane vo faktúre za dodanie mobilných telefónov je 5 000 eur a viac,
• dodanie integrovaných obvodov, ako sú mikroprocesory a centrálne spracovateľské jednotky, v stave pred zabudovaním do výrobkov pre konečného spotrebiteľa, ak základ dane vo faktúre za dodanie integrovaných obvodov je 5 000 eur a viac,
• dodanie stavebných prác vrátane dodania stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy, ktoré patria do sekcie F štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak inštalácia alebo montáž patrí do sekcie F štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA).

Prenesená daňová povinnosť: Príklady z praxe

Zorientovať sa v režime prenesenej daňovej povinnosti môže byť náročné. Pre lepšie pochopenie sme pre vás pripravili tri konkrétne príklady, ktoré ukazujú, ako RPDP funguje v praxi.

Faktúra v režime prenesenej daňovej povinnosti: Ako má vyzerať?

Dodávateľ, ktorý poskytol plnenie, je povinný vystaviť bežný daňový doklad do 15 dní od dátumu vzniku daňovej povinnosti (DVDP).

Faktúra musí vždy obsahovať všetky náležitosti stanovené zákonom. V režime RPDP však dodávateľ na faktúre neuvádza sumu DPH. Namiesto toho pripojí text informujúci o tom, že daň odvádza odberateľ. Text má povinnú podobu poznámky „prenesenie daňovej povinnosti“.

Vyššie uvedené platí ako pre zálohové, tak aj pre vydané faktúry.

Vzor faktúry v režime prenesenej daňovej povinnosti

Na obrázku nižšie nájdete príklad vystavenej faktúry v režime prenesenej daňovej povinnosti:

Vzor vystavenej faktúry v režime prenesenej daňovej povinnosti, zdroj iDoklad

Ďalšie povinnosti dodávateľa

Okrem faktúry, ktorá má v režime RPDP špecifické povinné náležitosti, sa na dodávateľa ako na platiteľa DPH vzťahujú ďalšie povinnosti:

• daňové priznanie a kontrolný výkaz: dodávateľ plnenie nevykazuje v daňovom priznaní a v časti A.2 kontrolného výkazu vykáže plnenie len vtedy, ak ide o plnenie podľa 69 ods. 12 písm. f) až j) zákona o DPH.
• evidencia na účely DPH: dodávateľ povedie riadnu evidenciu všetkých plnení spadajúcich pod RPDP (záznamy o dodaných tovaroch a službách).

Nároky a povinnosti odberateľa

Odberateľ, ktorý je platiteľom DPH, má v režime RPDP tieto povinnosti:

• priznať daň za zdaňovacie obdobie, do ktorého patril dátum vzniku daňovej povinnosti (ako tento deň určíte, sa dozviete tu),
• uviesť do evidencie na účely DPH záznamy o prijatých tovaroch a službách,
• uvádzať plnenie v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze (v daňovom priznaní riadky 9 a 10 a v kontrolnom výkaze v časti B.1).

V prípade, že odberateľ spĺňa zákonom stanovené podmienky, má nárok na odpočet dane na vstupe (odpočítanie dane uvedie na riadku 19 daňového priznania).

Čo ak neviete, či ide o RPDP?

Ak máte pochybnosti, či sa na vás vzťahuje režim prenesenej daňovej povinnosti, požiadajte Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky o záväzné stanovisko. Počítajte však s poplatkom vo výške 1 000 eur, resp. 500 eur pre vysoko spoľahlivý daňový subjekt. Žiadosť môže podať ktokoľvek a mala by obsahovať:

• podrobný popis skutočností, ktoré nastanú alebo sú očakávané,
• návrh na uplatnenie postupu podľa príslušných ustanovení daňových predpisov,
• právne posúdenie obchodného prípadu a
• sumu predpokladaného obchodného prípadu.

Jednoduchším a lacnejším riešením je konzultácia s odborníkom. Kliknite tu pre najväčší katalóg online účtovných a daňových poradcov, ktorí vám radi poradia aj na diaľku.