Nedaňové náklady: ktoré to sú?

Daňové a nedaňové náklady

Daňové náklady alebo výdavky sú tie, ktoré ste vynaložili, aby ste dosiahli, zabezpečili a udržali svoje zdaniteľné príjmy. Musia byť preukázateľné (zdokladované) a zaúčtované v účtovníctve alebo zaevidované v daňovej evidencii. Typicky sem patria napríklad: mzdy, nákup materiálu alebo platba za energie či za tvorbu vášho firemného webu.

Nedaňové náklady sú tie náklady, ktoré ste nevynaložili na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie svojich zdaniteľných príjmov. Podrobne sa im venuje zákon o dani z príjmov v paragrafe 21, ktorý vymenúva vyše 25 rôznych skupín nedaňových nákladov. Ďalej z nich vyberáme tie najčastejšie.

Náklady na obstaranie neodpisovaného majetku

Náklady na obstaranie majetku vylúčeného z odpisovania nie sú v čase jeho obstarania daňovým výdavkom. Tieto náklady budú daňovým výdavkom až pri predaji tohto majetku.

Vyplatené podiely na zisku

Ak si vyplácate podiel na zisku, ide o nedaňový náklad.

Penále, úroky z omeškania a pokuty od úradov

Do nedaňových nákladov spadajú aj nezmluvné sankcie, hlavne tie od štátnych orgánov, napr. penále vymerané daňovým úradom alebo pokuta za zlé parkovanie.

Niektoré nepeňažné benefity pre zamestnancov

Ak nepeňažné plnenie nie je oslobodené od dane z príjmov pre zamestnanca podľa špecifického ustanovenia zákona o dani z príjmov a zamestnávateľ sa toto nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov rozhodne oslobodiť od dane z príjmov pre zamestnanca, tak prostriedky vynaložené na toto nepeňažné plnenie musí zamestnávateľ vylúčiť z daňových nákladov.

Medzi takéto nedaňové náklady môže patriť nepeňažný príjem v podobe:

• vstupeniek na kultúrne a športové podujatia,
• permanentiek na využívanie športových zariadení,
• firemných akcií ako je napríklad večierok a teambuilding,
• poukazu (karty) na tovar alebo službu u vopred určeného dodávateľa,
• bezplatných parkovacích miest pre zamestnancov,
• bezplatného vypožičania majetku na súkromné účely zamestnancov.

Medzi nedaňové náklady tiež patria nealkoholické nápoje s výnimkou pitnej vody, ktoré zamestnancom poskytujete na pracovisku, napr. káva a čaj. Výnimku má napr. minerálna voda alebo čaj, ktoré sú daňovým nákladom predovšetkým vtedy, ak je ich zabezpečenie povinnosťou zamestnávateľa pre zamestnancov pracujúcich pri záťaži teplom alebo chladom podľa podmienok upravených vyhláškou Ministerstva zdravotníctva Slovenskej republiky č. 99/2016 Z. z. o podrobnostiach o ochrane zdravia pred záťažou teplom a chladom pri práci v znení neskorších predpisov.

Výdavky na reprezentáciu

Nedaňovými nákladmi sú v tejto oblasti najmä výdavky na pohostenie (napr. pozvete klienta na obed) a dary pre obchodných partnerov. Výnimku majú reklamné predmety, ak ich hodnota nepresahuje 17 eur (u neplatiteľov je to suma s DPH a u platiteľov je to suma bez DPH) a zároveň nejde o darčekové reklamné poukážky, alkoholické nápoje či tabakové výrobky (výnimku majú tí, u ktorých je výroba tabakových výrobkov hlavným predmetom činnosti). Tieto dary si môžete dať do daňových nákladov.

Z alkoholu má výnimku víno v úhrnnej výške najviac 5 % zo základu dane. Ak teda fľaša vína stojí najviac 17 eur, je daňovým nákladom. Ten, u koho je výroba alkoholu hlavným predmetom činnosti, môže ako reklamný predmet v hodnote najviac 17 eur poskytnúť aj iný druh vlastného alkoholu bez limitu jeho úhrnnej výšky vo vzťahu k základu dane.

Náklady SZČO na auto nezaradené v obchodnom majetku

Pokiaľ na tzv. pracovné cesty ako SZČO využijete vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, môžete si do daňových výdavkov dať buď náhradu za spotrebované pohonné látky a základnú náhradu za každý kilometer jazdy (tú ale len vtedy, ak ste auto nemali v minulosti zahrnuté do obchodného majetku), alebo si uplatníte len výdavky na pohonné látky vo forme 50 % paušálnych výdavkov. Nemôžete si však v daňových výdavkoch uplatniť odpisy a výdavky na opravy, poistenie tohto auta a iné.

Manká a škody na majetku presahujúce náhrady

Manká a škody presahujúce prijaté náhrady nie sú daňovým nákladom.

Príklad:

Zamestnanec spôsobí poškodenie obchodného majetku vo výške 1 000 eur, ale túto škodu od neho požadujete nahradiť len vo výške 200 eur. Zvyšných 800 eur presahujúcich prijatú náhradu je nedaňový náklad, ktorý vám nezníži základ dane.

Výnimkou sú škody nezavinené daňovníkom vzniknuté v dôsledku živelnej pohromy a spôsobené neznámym páchateľom v zdaňovacom období, v ktorom bola táto skutočnosť potvrdená políciou. Tieto škody sú daňovým nákladom. Daňovým nákladom je aj stratné v maloobchodnom predaji na základe ekonomicky odôvodnených noriem, nezavinený úhyn zvierat nepatriacich podľa zákona o dani z príjmov do hmotného majetku a preukázaný úhyn alebo nutná porážka zvierat zo základného stáda.

Náklady, ktoré sa stanú daňovými nákladmi až po zaplatení

Ak ste právnická osoba alebo SZČO, ktorá vedie podvojné účtovníctvo, tak niektoré vami zaúčtované a ešte neuhradené náklady sú nedaňové náklady. Daňovo uznateľnými sa stanú až po tom, ako ich zaplatíte (uhradíte). Aj tu je výnimka: neplatí to o tých nákladoch, ktoré sú súčasťou obstarávacej ceny alebo vlastných nákladov majetku.

Ide o pomerne širokú skupinu nákladov vymenovanú v zákone o dani z príjmov, konkrétne v § 17 ods. 19, z ktorých vyberáme tie najčastejšie:

• náklady na nájomné za prenájom hnuteľnej veci alebo nehnuteľnosti,
• odplaty za poskytnutie alebo použitie autorského práva, predmetu priemyselného vlastníctva, softvérov, výrobno-technických a iných poznatkov (know-how),
• náklady na marketingové štúdie a iné štúdie a na prieskum trhu u dlžníka,
• provízie za sprostredkovanie u prijímateľa služby,
• náklady na poradenské služby a právne služby zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 69.1, 69.2, 70.1 a 70.22,
• zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania u dlžníka.

Nedaňové náklady v kontexte

Nedaňové náklady si neuplatníte v daňovom priznaní. Ale v účtovníctve ich evidujete a majú vplyv na váš čistý zisk.

Pri niektorých nákladoch je ťažké stanoviť, či patria do skupiny tých daňových alebo nedaňových. Odporúčame problematiku konzultovať s odborníkom, pretože v zákone nájdete množstvo výnimiek a upresnení. Ak ste zatiaľ so žiadnym poradcom nespolupracovali, vyberte si ho z katalógu. Nájdete v ňom daňových poradcov a účtovníkov, ktorí sú pripravení s klientmi spolupracovať aj na diaľku.

Môžete na nich tiež outsourcovať vedenie účtovníctva. Vy budete vo fakturačnom programe, napríklad iDoklade, vystavovať faktúry a účtovník si ich odtiaľ importuje do svojho účtovného programu, kde ich ďalej spracuje.

Nedaňové náklady: účty

Nedaňové náklady sa v podvojnom účtovníctve podnikateľov najčastejšie evidujú na týchto nákladových účtoch:

• účet 505 – Tvorba a zúčtovanie opravných položiek k zásobám,
• účet 513 – Náklady na reprezentáciu,
• účet 528 – Ostatné sociálne náklady,
• účet 543 – Dary,
• účet 545 – Ostatné pokuty, penále a úroky z omeškania,
• účet 553 – Tvorba a zúčtovanie opravných položiek k dlhodobému majetku,
• účet 565 – Tvorba a zúčtovanie opravných položiek k finančnému majetku.

Nedaňové náklady a DPH

Väčšina nedaňových nákladov je neúčinná aj z hľadiska dane z pridanej hodnoty. To znamená, že si neodpočítate DPH, ktorú ste pri zaobstarávaní konkrétnej veci či služby zaplatili. Aj v tomto smere je však potrebné to vyhodnocovať od nákladu k nákladu.

Jednou z výnimiek sú náklady, ktoré sa stanú daňovými nákladmi až v roku zaplatenia. Z hľadiska dane z príjmov sú nedaňovými nákladmi, takže si ich v daňovom priznaní za príslušný rok neuplatníte. Ale z hľadiska DPH si daň z pridanej hodnoty odpočítať môžete.