Sadzby DPH na Slovensku: prehľad pre nových platiteľov

Článok je vhodný pre nových a budúcich platiteľov DPH.

Aká je sadzba DPH? Sadzba sa odvíja od tovaru alebo služby

Na Slovensku od roku 2023 platia tri sadzby DPH a líšia sa pre vybraný tovar a služby.

• Základná sadzba DPH: 20 %,
• Prvá znížená sadzba DPH: 10 %,
• Druhá znížená sadzba DPH: 5 %.

Sadzby sa riadia § 27 zákona o DPH a prílohami č. 7 a 7a zákona o DPH. Základnú sadzbu vo výške 20 % aplikujete vo všetkých prípadoch, keď nevyužijete sadzby znížené.

Prvá znížená sadzba DPH: 10 %

Sadzba 10 % sa týka tohto tovaru:

• mäso z domácich hovädzích zvierat, mäso z domácich svíň, mäso z domácich oviec alebo kôz, mäso a jedlé droby z domácej hydiny, mäso a jedlé droby z domácich králikov,
• sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb,
• rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté) zo sladkovodných rýb okrem ozdobných rýb,
• mlieko, maslo, cmar, kyslé mlieko a smotana, jogurt, kefír a ostatné fermentované alebo acidofilné mlieko a smotana, ovčia bryndza,
• prírodný med,
• zemiaky, rajčiaky, cibuľa, šalotka, cesnak, pór a ostatná cibuľová zelenina, kapusta, karfiol, kaleráb, kel a podobná jedlá hlúbovitá zelenina, hlávkový šalát a čakanka, uhorky šalátové a uhorky nakladačky, strukoviny lúpané alebo nelúpané, špargľa, baklažán, zeler iný ako zeler buľvový, vybrané huby a hľuzovky, vybrané plody rodu Capsicum alebo rodu Pimenta, špenát, novozélandský špenát a záhradný špenát, artičoky pravé, olivy, tekvice a dyne, šalátová zelenina iná ako šalát a čakanka, mangoldy a kardy (bodliakové artičoky), kapary, fenikel, kukurica cukrová,
• jablká, hrušky a duly,
• čerstvý chlieb podľa osobitného predpisu a čerstvé pečivo podľa osobitného predpisu v hmotnosti 40 g až 50 g,
• šťavy ovocné (vrátane hroznového muštu) a šťavy zeleninové, nekvasené a neobsahujúce pridaný alkohol, bez pridaného cukru alebo s pridaným cukrom maximálne 5 g na 100 ml,
• rádioaktívne prvky, izotopy a zlúčeniny, zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce tieto prvky, izotopy alebo zlúčeniny pre zdravotníctvo,
• sacharín a jeho soli,
• antibiotiká,
• farmaceutické výrobky,
• diagnostické alebo laboratórne reagencie na podložke a pripravené diagnostické alebo laboratórne reagencie, tiež na podložke, certifikované referenčné materiály,
• sedačka do vane na použitie pre ťažko zdravotne postihnutých občanov,
• tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačiarenské výrobky,
• noviny, časopisy a periodiká, tiež ilustrované alebo obsahujúce reklamný materiál vychádzajúce najmenej štyrikrát týždenne,
• obrázkové knižky, predlohy na kreslenie alebo maľovanie pre deti,
• hudobniny, tlačené alebo v rukopise, tiež viazané alebo ilustrované,
• pančuchový tovar s odstupňovanou kompresiou (napr. pančuchy na kŕčové žily),
• vychádzkové palice, palice so sedadielkom, biče, jazdecké bičíky a podobné výrobky pre nevidiace a čiastočne vidiace osoby,
• vaňový zdvihák na použitie pre občanov s ťažkým zdravotným postihnutím,
• zariadenia s hlasovým alebo hmatovým výstupom pre nevidiacich a slabozrakých,
• zosilňovače pre nedoslýchavých, indukčné slučky pre nedoslýchavých a zosilňovače pre indukčné slučky pre nedoslýchavých,
• ostatné elektrické akustické alebo vizuálne signalizačné prístroje pre osoby so sluchovým a zrakovým postihnutím,
• vozíky pre telesne postihnuté osoby, ich časti, súčasti a príslušenstvá,
• kontaktné šošovky, okuliarové šošovky,
• ortopedické zariadenia, dlahy a ostatné pomôcky na liečenie zlomenín, umelé časti tela, načúvacie pomôcky a ostatné zariadenia nosené alebo dopravované na tele alebo v tele implantované na kompenzovanie nejakej chyby alebo neschopnosti,
• hygienické vložky a tampóny, detské plienky a prebaly pre deti, a podobné výrobky z akéhokoľvek materiálu určené len na inkontinenciu.

Služby, ktoré spadajú do prvej zníženej 10 % sadzby DPH, sú:

• ubytovacie služby,
• reštauračné a stravovacie služby,
• preprava osôb visutými a pozemnými lanovkami a lyžiarskymi vlekmi,
• sprístupnenie krytých a nekrytých športových zariadení na účely vykonávania športu,
• vstupné do fitnescentier,
• vstupné do umelých kúpalísk.

Okrem toho sa prvá znížená sadzba DPH 10 % uplatňuje aj na všetky tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky registrovaný sociálny podnik dodáva oprávnenému zákazníkovi. Na tieto účely sa oprávneným zákazníkom rozumie osoba iná ako zdaniteľná osoba (teda iná ako podnikateľ), ak je fyzickou osobou, subjektom sociálnej ekonomiky alebo subjektom verejnej správy. Registrovaný sociálny podnik však môže uplatniť na tieto tovary a služby 10 % sadzbu DPH len vtedy, ak 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa. 

TIP: Čítajte, čo vás čaká ako nových platiteľov DPH za povinnosti a ako sa k dani zaregistrovať.

Druhá znížená sadzba DPH: 5 %

Druhá znížená sadzba DPH vo výške 5 % bola zavedená od roku 2023 a uplatňuje sa na:

• dodanie stavby alebo jej časti vrátane stavebného pozemku, na ktorom stavba alebo jej časť stojí, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania v rámci sociálnej politiky štátu, ak odberateľom je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania, v ktorej je táto stavba špecifikovaná,
• obnovu a prestavbu stavby alebo jej časti vrátane stavebných a montážnych prác na stavbe, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania, ak odberateľom je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania, v ktorej je táto stavba špecifikovaná.

Tápete, akú sadzbu DPH zvoliť?

Pokiaľ sa ocitnete v situácii, keď je diskutabilné, akou sadzbou DPH zdaniť tovar, využite možnosť požiadať o záväzné stanovisko. Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky vám za poplatok situáciu posúdi a vy budete mať istotu, že tovar priradíte k správnej sadzbe dane.

Príklad z praxe: ako systém DPH funguje

Základným princípom DPH je, že daň dolieha na konečného spotrebiteľa.

Predstavte si, že ste platiteľom DPH a nakúpite tovar za 120 eur vrátane DPH. DPH je 20 eur (pri sadzbe 20 %). Sumu zaplatíte, zaevidujete a na konci zdaňovacieho obdobia (mesačne alebo kvartálne) žiadate štát o spätné preplatenie (vrátenie DPH).

Nakúpený tovar predáte zákazníkovi za vyššiu sumu – napríklad za 200 eur vrátane DPH. DPH potom tvorí 33,33 eura a daň zaplatí zákazník, ale vy ju odvediete štátu.

Po nákupe tovaru za 120 eur a predaji zákazníkovi za 200 eur je váš hrubý zisk 80 eur. Pretože celkom zaplatíte na DPH 13,33 eura (odvediete 33,33 eura a necháte si vrátiť 20 eur) predstavuje váš skutočný zisk 66,67 eura.