Návod: ako na výpočet DPH krok za krokom

Ako vypočítať DPH

Daň z pridanej hodnoty sa počíta príslušnou sadzbou DPH zo základu DPH. Určeniu základu DPH vo viacerých situáciách sa venujú § 22 až 24 zákona o dani z pridanej hodnoty. Vo všeobecnosti však platí základné pravidlo, že základom DPH pri dodaní tovaru alebo služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň.

Na Slovensku sa uplatňujú tri sadzby DPH. Základná sadzba DPH je 23 % zo základu dane. Prvá znížená sadzba DPH je 19 % zo základu dane a uplatňuje sa na vybrané tovary a služby, ktoré sú uvedené v prílohe č. 7 bode 1 a v prílohe č. 7a bode 1 zákona o dani z pridanej hodnoty (ide predovšetkým o potraviny s výnimkou potravín, na ktoré sa uplatňuje 5 % sadzba DPH, vody, ocot, soľ, elektrickú energiu a reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nápojov). Druhá znížená sadzba DPH je 5 % zo základu dane a uplatňuje sa na vybrané tovary a služby, ktoré sú uvedené v prílohe č. 7 bode 2 a 3 a v prílohe č. 7a bode 2 zákona o dani z pridanej hodnoty (ide predovšetkým o vybrané základné potraviny, lieky, knihy, noviny, časopisy, zdravotnícke pomôcky, ubytovacie služby, reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla, vstupné na športové podujatia, vstupné do fitnescentier).

Daň vypočítate jednoducho podľa vzorca: základ dane x (sadzba dane v percentuálnom vyjadrení / 100). Pri 23 % sadzbe DPH budeme vlastne základ dane násobiť číslom 0,23, pri 19 % sadzbe DPH budeme základ dane násobiť číslom 0,19 a pri 5 % sadzbe DPH budeme zase základ dane násobiť číslom 0,05.

Zo sumy 100 000 eur teda vypočítame DPH pri použití 23 % sadzby dane nasledujúcim vzorcom: 100 000 x (23 / 100) = 100 000 x 0,23 = 23 000 eur. Základ DPH je teda 100 000 eur, DPH je 23 000 eur a celková cena vrátane DPH je 123 000 eur.

Ako zaokrúhľovať

Nie vždy je však pri výpočte DPH výsledkom DPH, ktorá má presne dve desatinné miesta a bolo by tak možné celkovú cenu vrátane DPH zaplatiť našim zákonným platidlom – eurami a eurocentami. Napríklad pri výpočte 23 % dane zo základu dane vo výške 100,50 eura je výsledkom daň vo výške 23,115 eura. Preto je v niektorých prípadoch potrebné samotnú daň zaokrúhliť na eurocenty. Daň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor. Ide teda o známe zaokrúhľovanie, tzv. „matematicky“ na dve desatinné miesta.

V nami uvedenom prípade by sa potom 23 % daň z pridanej hodnoty vypočítaná zo základu dane 100,50 eura vo výške 23,115 eura zaokrúhlila na eurocenty nahor a výsledkom by bola DPH vo výške 23,12 eura. Je to tak z toho dôvodu, že suma, ktorá „presahuje“ dve desatinné miesta je 0,005 eura a to je suma od 0,005 eura vrátane. Inak povedané, na treťom desatinnom mieste je číslica 5, ktorá spĺňa požiadavku, že je rovná alebo väčšia ako číslica 5.

Pre úplnosť uvedieme aj opačný prípad, kedy sa DPH zaokrúhli smerom nadol. Napríklad 23 % DPH zo základu DPH vo výške 100,49 eura je 23,1127 eura a zaokrúhli sa na 23,11 eura.